财務柔性對審計質量的影響研究——兼論融資融券制度的公司外部治理效應

作者：

劉暢；黃虹

作者單位：

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本文新意：

本文從被審計方的角度出發，研究被審計企業的内部财務行為及外部市場表現對審計質量的影響，對擴展審計質量的相關研究、高财務柔性企業進行審計預警具有戰略意義。

摘要：

現有關于審計質量的文章大多從審計師特征、審計事務所内部結構等審計主體角度着手研究。本文從被審計方的角度出發，研究被審計企業的内部财務行為及外部市場表現對審計質量的影響。研究發現: (1)财務柔性與審計質量之間為倒“U”型的關系，即随着企業财務柔性的增加，企業的審計質量呈現先提升後降低的趨勢。（2）融資融券制度的實施，提升了審計師出具審計報告的激進程度或保守程度，降低了審計質量。進一步研究發現，在融資融券制度執行之後，财務柔性對企業審計質量的影響減小，說明融資融券制度的執行具有一定的外部治理效應。研究結果為預期提高财務柔性以應對經濟政策不确定性的企業提供了一定的啟示及建議，對提高審計質量、完善融資融券機制提供了參考。

關鍵詞：

審計質量；财務柔性；融資融券；公司治理

項目資助：

無

引用文本：

劉暢，黃虹. 财務柔性對審計質量的影響研究——兼論融資融券制度的公司外部治理效應[J]. 金融管理研究, 2022, xx(xx): xx-xx.